Відповідаємо: Так, дійсно, ФОП можуть:

– мігрувати з однієї групи до іншої в межах груп 1–3;

– у межах групи 3 змінити ставку 5 % (без сплати ПДВ) на 3 % (зі сплатою ПДВ) або навпаки.

В цій статті ми не розглядаємо умови обов’язкового переходу з групи в групу, а зосередимось на добровільній міграції з “старшої”, 3 групи, до “молодших”, 2 та 1 груп єдиного податку.

Для чого ФОП єдиннику змінювати групу? Основна причина – зменшення суми єдиного податку.

Однак, необхідно пам’ятати, що чим “молодше група”, тим більше обмежень щодо видів та обсягів діяльності. Наприклад, 2 група не має права надавати послуги юридичним особам та ФОП на загальній системі оподаткування, заборонено надавати посередницькі послуги, можна мати не більше 10 найманих працівників тощо. Для 1 групи обмеження ще більш жорсткі.

Але, якщо Ви все ж вирішили змінити групу, то маєте знати, що для цього потрібно:

Згідно з п.п. 298.1.5 ПКУ платникам ЄП дано право добровільно змінювати групу, для чого вони мають:

– відповідати критеріям, установленим ПКУ для обраної ними групи (тобто мати дозволені КВЕД, кількість співробітників, не мати податкового боргу тощо);

– подати до рідного контролюючого органу Заяву про зміну групи не пізніше ніж за 15 к. дн. до початку кварталу, з якого такий платник хоче бути в іншій групі. Причому це стосується переходу як до «старшої», так і до «молодшої» групи.

НЮАНС. У разі переходу із загальної системи на спрощену єдинники подають Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування 4. Водночас про подання такого Розрахунку в разі переходу з групи до групи, зокрема зі «старшої» до «молодшої», в ПКУ нічого не сказано, відповідно, подавати Розрахунок не потрібно. Такий стан справ є логічним. Податківці все й так побачать у декларації платника ЄП.

Водночас якщо ФОП хоче перейти до «молодшої» групи, то потрібно врахувати таке. На думку податківців, на право обрати групу впливає обсяг доходу для цієї групи в попередньому році (роз’яснення в категорії 107.01 ЗІР).

Вимога про контроль обсягу доходу за календарний рік, що передує переходу, яку податківці поширюють не лише на зміну системи оподаткування, а й на перехід до іншої групи, міститься в абз. 2 п. 298.1.4 ПКУ і звучить так: «перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу».

В 2021 році річний ліміт доходу для єдинників становить:

для І групи – 1 млн 2 тис. грн;

для ІІ групи – 5 млн 4 тис. грн;

для ІІІ групи – 7 млн 2 тис. грн.

Тобто, наприклад, щоб перейти у 2022 році з 3 групи на 2, дохід за 2021 рік не має перевищити 5 млн 4 тис.грн., а для можливості обрання 1 групи, дохід в 2021 році має не перевищити 1 млн. 2тис.грн.

Але, перехід до «старшої» групи, у тому числі через перевищення протягом минулого року, не завадить вибору «молодшої» групи в цьому році (роз’яснення в категорії 107.01 ЗІР).

При цьому, податківці у згаданому роз’ясненні вважають, що в разі повернення до групи 1 або 2 потрібно подати не лише Заяву, а й Розрахунок доходу за попередній календарний рік.

ВАЖЛИВО! Обмежень щодо кількості переходів з однієї до іншої групи протягом року в ПКУ не передбачено. Важливо, щоб у минулому календарному році та протягом року ФОП не перевищив граничного обсягу доходу для відповідної групи.